案例解析Indofood International Finance Ltd V JP Morgan Chase Bank NA

        

        

        

        

         1 / 6——国际行业财税侦查探测、此案已向执行者绍介。:印多福国际筑股份有限公司(Indofood International Finance Ltd,以下约分“印多福筑公司” )人犯:JP 摩根美国大通银行伦敦扩充某人的兴趣(JP) Morgan Chase Bank NA, London Branch,以下约分摩根美国大通银行 )第三人:印多福食品股份有限公司(PT Indofood Sukses 马库塞 TBK,以下约分“印多福食品公司” )印多福食品公司是一家印尼公司,它的次要事情是制成品。、售食品。2002 年,为了扩充事情,这家公司为国际金融市场发行构造互信关系想要资产。。依据印尼法度,构造互信关系持有人的利钱收益来自某处印尼,持票人按利钱给予。 20%向印尼内阁交纳被迫受理。,发行人在发行前应将所得税作为代扣代扣所得税。。同时,假设印多福食品公司在毛里求斯境内创办一体分店替换发行构造互信关系,依据印尼和毛里求斯的双重课税在议定书中拟定,印多福食品公司在故乡所应给予的预提规章费率就可以降到 10%。这么,印多福食品公司在毛里求斯境内创办了一家全资分店,即印多福筑公司。2002 年 6 月 18 日,印多福筑公司向国际金融市场发行构造互信关系,构造互信关系完全的为 亿钱、货币利率是 。同一天到晚,印多福筑公司将所筹集的资产转借给印多福食品公司。依据单方的存款在议定书中拟定,印多福食品公司既是剽窃者,也印多福筑公司的外用的债权保密的。此外,印多福筑公司与摩根美国大通银行的伦敦扩充某人的兴趣决议付托代劳在议定书中拟定,摩根美国大通银行译成发行人印多福筑公司的被指定人(trustee)和宁愿给予代劳人(principal paying 代劳) 。按顾虑在议定书中拟定改编,作为构造互信关系发行人的印多福筑公司每年分两倍向构造互信关系持有人给予利钱;印多福食品公司则应在每个利钱给予日的前包括第一天和末版一天将类似资产转变给印多福筑公司,印多福筑公司采用应在利钱给予日的前一天到晚将资产转变给摩根美国大通银行,末版,摩根美国大通银行将在国际结算日给予构造互信关系持有人。。构造互信关系使适应的背书,构造互信关系的发行、妥善处理及安心事项受末期的所列要求的约束。。按( Indofood International Finance Ltd V JP Morgan Chase Bank NA, London 子公司)2 / 6构造互信关系背书目录,构造互信关系将在 2007 年 6 月 18 常规妥善处理;然而,假定印尼内阁的法度兑换,并如此实现印多福食品公司因存款在议定书中拟定所应给予的利钱预提规章费率超越 10%,同时,依然很难戒采用R的可能性。,发行人可以提早妥善处理构造互信关系。。2004 年 6 月 24 日,印尼内阁注意到,从决议 2005 年 1 月 1 毛里求斯与香港双重纳税适合。这就使知晓,印多福食品公司在居后地将承当高地的的租税归宿,即,利钱扣缴率霉臭从上缴的税前投资的收益中体谅。 10%是印尼的国内法。 20%。在此局面下,2004 年 8 月 20 日,印多福筑公司向摩根美国大通银行发函表现预备妥善处理构造互信关系。2004 年 11 月 18 日,印多福筑公司再次向摩根美国大通银行收回注意到,并打算 2004 年 12 月 29 提早妥善处理构造互信关系。2004 年 11 月 22 日,摩根美国大通银行回绝了印多福筑公司的构造互信关系妥善处理询问,报告信赖构造互信关系背书的提早妥善处理要求,发行人缺勤提早妥善处理构造互信关系的右方的。。对此,发行人以为构造互信关系妥善处理适合妥善处理要求。,如此,提早妥善处理是不宜的。。2005 年 2 月 15 日,印多福筑公司将该争议关系到到了法院。2005 年 10 月 7 日,一审法院终极证实宣扬摩根大通。,鉴定印多福筑公司败诉。印多福筑公司采用介绍了上诉。2006 年 3 月 2 日,上诉法院作出了鉴定。,证实印多福筑公司的上诉询问。二、诉讼案听1、一审 法官:Ashton J(埃瑟顿) J),Evans J(Evans Lombe) J)阿瑟顿是宁愿体受理这事例的法官。。他以为:构造互信关系妥善处理条目中假设有有理的虚伪行为?,使得印多福食品公司在不妥善处理构造互信关系的同时能戒继任因利钱代扣所得税规章费率筹集创作的担负,这是一体找到事情。,这一事项的提供说明的责任属于印多福筑公司。鉴于相互关系事情仍需更加收条。,艾什顿法官终极颁布发表此案休庭。,并讲授单方持续增补的宣言。。艾什顿法官,尔后单方都缺勤介绍无论哪个持异议。。2005 年 7 月 22 日,诉讼案再次听。。在听取了单方同类所关系到的宣言和专家宣誓作证后,伊万斯法官末版决议,证实摩根美国大通银行,排斥印多福筑公司的询问。在判别中,伊万斯法官表达了本人的观念和说辞。,他以为:(1)有这么一种有理的虚伪行为。 ,使得印多福食品公司在不必妥善处理构造互信关系的局面下也能戒因印尼法度变化而创作的额定利钱租税归宿,这种有理的虚伪行为在荷兰麻布找到。 Newco 公司;(二)采用这种“有理虚伪行为”对印多福食品公司来可能变为的、有理的,由于它创作的受益极大于本钱。。2、上诉法官:安得烈C(安得烈) Morritt C) ,查德威克 LJ.(Chadwick LJ),Peter Gibson(彼得) 吉普森)上诉,安得烈法官、查德威克法官和彼得法官均证实了印多福筑公司的询问。(1)安得烈法官的观念在对埃文斯法官的鉴定举行评析的根据,安得烈法官以为,一审法院需求处理两个成绩。:(1)构造 Newco 公司能成功怀孕的致力于吗?,即缩小印多福公司所应给予的利钱预提规章费率;(二)为了印多福食品公司和印多福筑公司来说,创办 Newco 公司假设变为?、有理实际的。安得烈法官还按生活指数调整,不过法院缺勤对T的争议作这么的细分。,但埃文斯法官的终极后记却使知晓,初审法院假装证实摩根美国大通银行。。在此根据,安得烈法官以为,上诉法院需求处理三个成绩。:(一)让法官来对“有理虚伪行为”成绩做出断定究竟合不宜?(二)假定让法院来断定是变为的,这么 Newco 公司对大伙儿都有受益吗?(无益的? 开始任职者) ,Newco 这家公司必然是荷兰麻布公司吗?,印多福食品公司假设可能持续向 Newco 公司承当其按照存款和约本来应向印多福3 / 6筑公司承当的工作?(三)假定下面所提到的三个成绩都对摩根美国大通银行利于,这么在印多福食品公司和印多福筑公司经过创办 Newco 公司假设变为?、有理?鄙人一体议论中。,安得烈法官对前述事项几个成绩分清举行了细目的辨析和阐述,并终极开始任职印多福筑公司的上诉询问。在判别中,安得烈法官产生了本人的鉴定说辞:(1)依据新的存款在议定书中拟定。,Newco 公司难以忍受的译成印多福食品公司所付利钱的实惠的所有的,如此,荷兰麻布执行双重课税的规章费率是利于的。 Newco 公司不一套外衣。;(二)从本质上讲,,Newco 该公司依然是印尼公司。,更加它是在荷兰麻布创办的。;(三)构造 Newco 公司产生断层一体有理的办法。,由于适合尽量的演示的使加入 Newco 这两个成绩仍有很大的差别。,这很可能实现税收收入适合的出场。 Newco 公司不一套外衣。,因而不克不及找到。 Newco 公司的怀孕目的;(四)NeCo 创办公司将实现新存款的呈现。,这将支配税收收入。

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